海南企业财税 · 发票与费用扣除 · 常见业务解读｜资料核验日期：2026年10月14日

“钱已经付了，发票也收到了，为什么会计还要核对合同？”原因在于企业所得税扣除并非只看一张票。本文面向适用企业所得税的海南企业，解读现行规则，不是10月14日新政，也不讨论增值税进项税额抵扣。 [1] [3]

一、有发票，还要能说明业务真实发生

结合到货或服务履约情况核实业务，不能只核对票面。
AI生成示意图，非公司实景或真实案例。

《企业所得税法》要求，扣除的支出应实际发生、与取得收入有关且合理。发票是重要凭证，但不能单独替代对业务本身的核查。没有真实交易，或者属于与经营收入无关的个人消费，不能仅因开了公司抬头就作为可扣除费用。

企业应留存合同协议、支出依据、付款凭证等资料，结合实际业务核对采购、交付或服务完成情况。经办人应说明支出用途；票面内容、金额与业务资料存在差异时，应先查明原因，不能仅凭发票查验通过就认定支出符合扣除条件。 [1] [3]

二、凭证不只一种，但不能随意替代发票

按支出性质核对凭证种类，把合同、履约和付款资料对应起来。
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税前扣除凭证分为内部凭证和外部凭证，外部凭证除发票外，还可能包括财政票据、完税凭证等。具体采用哪一类，要看交易性质、对方身份和适用规定；依法应取得发票的业务，不能随便用收据、转账截图或自制说明代替。

应取得而未取得凭证，或取得不合规凭证的，真实且已发生的支出，应按规定在当年度汇算清缴期结束前要求补开、换开。对方注销等特殊原因导致无法补换的，也须符合相应条件并备齐证明资料，不能简单理解为“对方不开票就都能无票扣除”。 [3]

三、能入账，不代表当年就能全额扣除

核对费用归属期间和支出类别，开票日期不是唯一判断标准。
AI生成示意图，非公司实景或真实案例。

企业所得税一般按权责发生制确定收入和费用的归属期间，不能单凭付款或开票日期决定扣除年度。支出还要区分性质、核对扣除范围和标准；例如属于资本性支出的，需按相应税收规则处理，不能一律作为收到发票当年的普通费用。

会计处理与税收规定不一致时，应按税收规定计算应纳税所得额。税收滞纳金等法定不得扣除项目，不会因为凭证齐全就变成可扣项目。跨年补票，也不能直接把过去的支出挪到拿票年度扣除，应核实原年度处理及是否符合追补等规定。 [1] [2] [3]

博利通解读与企业建议

把费用核查放在日常交接中，逐项处理缺失凭证和待确认事项。
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建议海南中小企业把费用审核分成三步：业务经办人说明用途并补齐履约资料，财务核对凭证及账务，申报前再确认税务处理。对缺票、内容不一致、跨期或用途不清的项目单列台账，标明经办人和补充进度，不等到汇算清缴最后阶段才集中追资料。

海南博利通财务咨询有限公司可结合代理记账和财税服务，协助梳理凭证、费用分类及申报准备。企业咨询时可一并提供合同、票据、付款与履约资料，以便逐项判断。重点不是“多找几张票”，而是把真实业务和合规凭证对应好。